基于内控的科研事业单位科研项目经费管理分析

科研事业单位在开展科研项目过程中，需要合理规划和管理科研项目经费，以确保科研项目的顺利进行。然而，科研项目经费管理中存在着诸多的风险点，如资金管理、采购管理和成本核算等方面。为了规避这些风险，科研事业单位需要借助内控管理的思想和方法，加强科研项目经费管理的内部监督和控制。

一般而言，内控在科研项目经费管理中的作用如下：风险控制、提高管理效率以及提高资金使用效率。

科研项目经费管理中的风险点

一、资金管理方面的风险点

一是资金使用不当的风险。科研项目经费一旦划拨到相关部门或个人账户中，就存在着资金使用不当的风险。一些不良的行为可能会导致资金的滥用或浪费，例如非法占用经费、挪用经费、虚报经费等，从而影响科研项目的正常开展和科研成果的质量。

二是资金流失的风险。资金流失是科研项目经费管理中的另一个重要风险点。科研项目经费的流失可能是由于盗窃、损失或错误操作等原因造成的。科研项目经费一旦流失，将直接影响到科研项目的正常开展和科研成果的质量。

三是违规操作的风险。在科研项目经费管理中，一些违规操作也可能导致风险的出现。例如虚报、夸大实绩、违反采购规定等行为都可能导致违规操作的风险。

四是账务处理不当的风险。账务处理不当也是科研项目经费管理中的一个风险点。账务处理不当可能会导致经费流失、违规操作等问题，影响到科研项目的正常开展和科研成果的质量。

二、采购管理方面的风险点

一是采购流程不规范的风险。采购流程不规范是科研项目经费管理中的一个重要风险点。采购流程不规范可能会导致采购过程中的各个环节不够清晰明确，进而引发采购过程中的各种问题。例如采购文件的不完整、采购流程的缺失等问题，都会对采购过程产生不利影响。

二是采购过程缺乏监督的风险。在采购管理中，缺乏有效的监督可能会导致采购过程中的失误和不良行为。采购人员可能会违反规定，从而影响到采购结果的公正和透明。缺乏有效的监督还可能会导致采购文件的不规范、采购流程的不透明等问题，从而引发一系列风险。

三是采购人员行为不端的风险。科研项目经费管理中，采购人员行为不端也是一个重要的风险点。例如采购人员可能会在采购过程中与供应商勾结，谋求私利；或者采购人员可能会不遵守采购规定，私自更改采购文件等。这些行为都可能导致资金的滥用和经费浪费，从而影响到科研项目的正常开展和科研成果的质量。

四是采购供应商不规范的风险。在采购管理中，采购供应商的不规范也可能会导致风险的出现。例如采购供应商可能会提供不符合要求的产品或服务，或者采购供应商可能会在采购过程中夸大实绩等。这些行为都可能导致采购过程中的各种问题，从而影响到科研项目的正常开展和科研成果的质量。

三、成本核算方面的风险点

一是成本核算不准确的风险。在科研项目经费管理中，成本核算不准确是一个非常严重的风险点。成本核算不准确可能会导致项目经费的计划和预算无法准确反映实际情况，从而影响到资金的使用和项目的进展。例如，如果成本核算不准确，既可能会导致经费预算的过度浪费，也可能会导致在项目进展过程中出现资金短缺的情况。

二是成本核算不规范的风险。在成本核算方面，不规范的操作也可能会导致风险的出现。例如，如果成本核算不规范，可能会导致数据的录入错误，或者导致核算过程中出现漏洞。这些问题都可能导致成本核算结果的失真，从而影响到项目经费的使用和项目的进展。

三是成本核算漏洞的风险。在科研项目经费管理中，成本核算漏洞是一个非常严重的风险点。成本核算漏洞可能会导致经费的滥用和浪费，同时也可能会影响到项目的正常开展。例如，如果成本核算漏洞，可能会导致部分费用没有被计算进来，从而导致项目经费的不足，影响项目的进展。

四是成本核算体系不完善的风险。在成本核算方面，如果体系不完善，也可能会导致风险的出现。例如，如果成本核算体系不完善，既可能会导致数据的丢失或泄露，也可能会导致核算过程中出现漏洞。这些问题都可能导致成本核算结果的失真，从而影响到项目经费的使用和项目的进展。

案例分析

本文通过分析某科研项目的实际案例，说明内控管理在科研项目经费管理中的应用和效果，并分析案例中存在的问题，进而提出解决方案。

案例背景：某科研项目负责人为了提高科研项目的研究成果，设立了一个独立的经费管理部门，来负责项目经费的管理和监控。该经费管理部门采用内控管理的方式，确保项目经费的使用效率和透明度，并且遵循国家和单位的经费管理规定。

一、内控管理在科研项目经费管理中的应用和效果

经费管理部门制订了科研项目的预算和使用计划，并将其公示于项目组内部。所有的经费使用都需要提出申请，并且需要经过经费管理部门的审核和审批。这样，经费使用的透明度大大提高，经费使用情况及时向项目组内部公示，使得经费使用更加透明。

经费管理部门对科研项目经费使用进行了计划和预算，针对不同的使用需求和时间节点，制订了不同的经费使用计划，并及时跟踪经费使用情况。通过内控管理，经费使用效率得到了很大的提高，经费的使用不再盲目，从而可以更加合理地安排经费使用计划，提高经费使用效率。

经费使用合理性得到保障。经费管理部门严格遵循国家和单位的经费管理规定，确保经费使用合理性。经费管理部门对科研项目经费的使用情况进行监控，及时纠正不规范的经费使用行为，保证经费使用的合理性。

二、案例中存在的问题和解决方案

尽管经费管理部门采用了内控管理，但仍然存在一些问题，需要及时解决。

第一，预算和使用计划不够精细。在实践中，预算和使用计划有时候并不够精细。例如，在一些实验项目中，可能会出现一些额外的费用，而这些费用在预算和使用计划中并没有考虑到，从而导致经费的超支。为了解决这个问题，经费管理部门可以采用更加精细的预算和使用计划，逐步优化预算和使用计划，确保经费的充分利用和合理使用。此外，经费管理部门还可以与科研项目负责人和研究人员保持良好的沟通，及时了解项目的进展情况，及时发现和解决额外费用的问题。

第二，采购管理存在漏洞。在项目经费的采购管理方面，存在一些漏洞。例如，在采购设备和材料时，可能会存在审批流程不严谨，采购环节不规范等问题，从而导致经费的浪费和损失。为了解决这个问题，经费管理部门可以加强采购管理的内控，制定详细的采购流程和规范，严格控制采购环节，确保采购的合理性和规范性。

第三，成本核算不够精准。在经费使用中，成本核算不够精准也是一个比较常见的问题。例如，在一些实验项目中，可能会出现部分设备或材料的使用量超出预算，但是这部分费用没有被精确核算，从而导致经费的浪费和损失。为了解决这个问题，经费管理部门可以加强对成本核算的内控，对每个项目的成本进行详细的核算，并在实验过程中及时发现和解决问题，确保经费的合理使用和节约。

基于内控的科研事业单位科研项目经费管理优化措施

一、加强内控管理

内控管理是科研项目经费管理的核心，是保证经费使用的效率和合理性的关键。为了加强内控管理，科研事业单位可以从以下几个方面入手：

首先，科研事业单位应根据自身的特点和需求，制定科学的内控管理制度和流程，明确各个管理环节的职责和权限，确保各项经费管理工作有序开展。同时，应及时修订和完善制度与流程，以适应不断变化的管理环境。

其次，科研事业单位应建立科学的经费使用监控和审计机制，对经费使用过程进行全程监控和审计，及时发现和解决问题，确保经费的合理使用和节约。同时，经费管理部门应对审计结果进行反思和总结，及时完善内控管理制度和流程。

最后，科研项目经费管理中存在一定的风险，为了降低风险发生的可能性，科研事业单位应建立科学的风险管理机制，对可能存在的风险进行分析和评估，及时采取措施，防范和应对风险。

二、优化人员管理

人员管理是科研项目经费管理的重要保障，合理配置和管理人员可以有效提高经费管理的效率和质量。为了优化人员管理，科研事业单位可以从以下几个方面入手：

其一，科研事业单位应加强对经费管理人员的培训和管理，提高他们的专业素养和管理能力。同时，应定期对经费管理人员进行考核和评估，激励他们积极投入工作，提高经费管理的效率和质量。

其二，建立高效的沟通机制。科研事业单位应建立高效的内部沟通机制，加强部门间的协作和沟通，减少信息不对称和信息孤岛，提高经费管理的协同效应和管理水平。

三、信息化建设

首先，建立科研项目经费管理信息系统，实现对科研项目经费的全程跟踪和监管。科研项目经费管理信息系统应具备科研项目经费管理、预算编制、采购管理、合同管理、财务管理等多个功能模块，通过信息系统，科研项目经费的使用情况、预算执行情况、采购和合同情况、财务支付情况等都能得到实时监控和分析。

其次，科研项目经费管理信息系统应当与单位财务管理系统、业务管理系统等信息系统实现互联互通，实现财务与业务信息的一体化管理。通过这种方式，可以实现科研项目经费的实时核算和财务支付，减少人工介入，提高管理效率，同时也可以减少信息传递的风险。

最后，科研项目经费管理信息系统涉及大量的科研经费、采购和合同等重要信息，必须严格保密。科研事业单位应当制定完善的信息安全管理制度，确保信息系统的安全性和稳定性，保障数据的安全性和完整性。同时，应加强对用户权限的管理和控制，确保信息的机密性和可靠性。（作者单位：中国医学科学院药用植物研究所 ）

（责任编辑：吴辉）