内部控制视角下事业单位财务管理措施研究

事业单位的组织目标是更好地为社会提供公共产品和服务。事业单位资金主要来自于国家财政，财务管理就是解决事业单位如何利用好财政资金为社会提供更好的服务，因此财务管理的重要性不言而喻。内部控制专注于组织在履职过程中其财务管理的合法合规性、效率和效益性，因此事业单位唯有从内部控制视角梳理并完善其财务管理，才能真正实现组织目标。近年来，随着我国社会经济的不断发展和新政府会计制度的实施，事业单位会计体制发生了很大变化，其财务管理呈现出新的特点，使得财务管理工作出现了一些新的问题，迫切需要从内部控制视角重新梳理财务管理存在的问题点和风险点，采取应对措施提升财务管理工作的科学性、高效性和合理性。为此，基于当前新的经济环境，从内部控制视角加强事业单位财务管理意义重大。

基本概念和基本理论

一、事业单位财务管理的内容和目标

狭义的财务管理是指管理组织筹资、投资、运营和分配活动，处理期间发生的经济利益关系。本文所说的财务管理是指广义的财务管理，指管理事业单位财务部门的所有工作，包括会计核算、财务管理、管理会计、财务分析等工作，也包括制定相关财务制度、明确财务职责等。

不同于企业，事业单位以实现社会公益为宗旨，是公立性非营利组织。因此，事业单位财务管理的首要目标是保障单位履职。事业单位资金主要来自国家财政，政府对其资金使用有严格的规定，必须将财政资金用在规定允许的适用范围内。事业单位要想持续发展、持续服务于社会，就要兼顾经济效益，最大限度地发挥资金等各项资源的效益，用好国家财政的每一分钱，因此事业单位财务管理的目标是在保证履职的前提下，兼顾事业活动的经济效益。

二、事业单位内部控制的概念和目标

事业单位内部控制是指为了实现事业单位内部控制目标，而在事业单位内部实施的管控和防范经济活动风险的一系列措施、制度和执行程序。事业单位实施内部控制的目标是保证单位经济活动合法合规，保证单位资产安全并得到有效利用，保证财务信息质量，防范舞弊、预防腐败，最终提高单位公共服务的效率和效果。

三、事业单位财务管理与内部控制的关系

内部控制是确保事业单位财务管理发挥作用的基础和有效手段。内部控制贯穿事业单位经济活动的决策、执行、监督等全过程，对经济活动进行全面控制，特别关注重要经济活动及其风险，通过制定相互制约和相互监督机制，对各部门管理、职责分工、业务流程等进行全面管理，并随着单位经济活动的调整、内外部环境的变化、管理要求的提高，不断更新和优化内部控制体系，因此，内部控制是确保事业单位财务管理合规性、科学性和效率性的基础和保障。

内部控制视角下事业单位财务管理中的现实问题

一、内控环境有待完善

当前，还有相当一部分事业单位没有认识到内部控制的重要性，缺乏内控意识。甚至有些人认为内控流程复杂、限制太多，影响经济活动开展。有的单位虽然有内控制度，但是对于财务管理方面的问题缺乏针对性和有效性，致使制度流于形式，或者由于从上到下内控意识淡薄，内控工作敷衍了事，严重影响制度运行的效力，极有可能引发财务风险，从而影响财务管理质量。

二、内控活动缺乏规范性

目前，一些事业单位财务内控活动仍缺乏规范性。一是缺乏较为健全的内控制度。虽然具有内控制度，但其内控制度较为笼统，未能设置清晰明确的规定。例如，有的事业单位内控制度并未清晰界定其在开展内控活动时应遵循的具体流程和具体指标，致使单位内控活动实施不力，缺乏规范性和科学性。二是缺乏健全完善的监督机制。健全完善的监督机制能够保障内控制度的执行效果，如果没有切实可行的监督机制，单位内控工作就会出现形式化的现象，财务管理工作也会难以理想运行，主要表现在：对制度执行情况监督不严；内部审计部门缺乏独立性；监督形式单一，没有将内部监督与外部监督进行有效结合。

三、财务风险管理缺乏合理性

对于事业单位而言，若想提高财务管理效率，强化财务风险管理水平是十分必要的，然而对于事业单位来说，其财务风险管理仍缺乏合理性。一是事业单位缺乏完善的财务风险管理制度，在实际工作中针对性不强、可操作性不佳，最终导致其风险管理难以达到预期。例如，事业单位未能在财务风险管理制度中明确规定风险识别、风险评估、风险应对等环节的具体操作流程和责任人，事业单位风险管理制度具有较为突出的抽象性，难以满足其财务管理需求。二是事业单位在执行风险管理制度时，往往未能有效落实制度内容。在经济环境的不断变化中，事业单位所面临的挑战也随之发生改变，若事业单位不能够执行制定的风险管理制度，则会导致风险管理水平落后，风险管理流于形式，难以发挥财务风险管理的作用，这在一定程度上阻碍了事业单位财务管理工作的深入推进。

四、内部信息体系缺乏健全性

大数据时代，仍有事业单位存在信息处理效率低下、信息失真等问题。这可能会导致事业单位财务决策缺乏及时性和可靠性。原因是有的事业单位在财务管理工作中并未加强对信息存储的重视，缺乏安全规范的信息管理系统，因而影响了信息处理的准确性及效率，不能及时高效地形成财务分析数据，也不利于财务监管作用的发挥，相比之下影响了财务管理的水平。

内部控制视角下事业单位财务管理的优化策略

一、健全与完善内控环境

内部控制环境影响着事业单位内部控制体系的质量，想要进一步完善内部控制环境，必须提高全体工作人员的内控意识，使全体人员对内部控制和财务管理有明确的概念，并按制度执行。一是事业单位领导要加强内部控制观念，深刻认识到内部控制在财务管理甚至整个单位运行中的重大作用，并建立一系列完善的内控制度，为内控的实施打下良好的基础。二是财务人员要加强内部控制专业知识的培训，深刻领悟内部控制工作在财务管理中的意义，增强内部控制意识，在完善的管理和监督制度下，开展工作，并发挥财务管理的效能。三是加大对全体人员的内控教育。财务管理工作与每个员工都密切相关，通过培训让大家自觉执行内部控制制度，爱惜单位资产，节约费用，从而维护单位利益，提高财务管理水平。

二、加强内控活动规范性

事业单位若想进一步提升内部控制规范性，则需要从多方面入手进一步强化内控活动。一是事业单位应以自身发展需求为基础，结合自身实际情况设计财务内控程序、制定内控制度，其中应包含事业单位预算、收支、政府采购、资产管理、合同管理、建设项目管理等多方面内容，进一步提升事业单位财务管理水平。二是事业单位应加强完善监督机制。首先，要严格监督内控制度执行情况，可以成立内控部门，采取定期或不定期抽查、奖惩考核等方法，对违反内控制度的行为给予惩罚，提高内控制度的威慑力；其次，内部审计部门必须独立出来，赋予其应有的权力，独立开展工作，对内部控制工作的合规性、有效性进行评估，发挥内部审计的作用；最后，可以采取内部监督与外部监督有效结合的监督形式。事业单位财务管理混乱可能会伴随一些违法违纪的行为以及经济问题。对于这些问题的解决要寻求多方的广泛联合，强化事业单位内部监督与外部审计、财政、纪检监督的融合，进一步健全财务信息的沟通，形成最大范围的立体监督网络。

三、做好财务风险分析与管理

事业单位提升财务风险管理水平，有助于预防财务风险，能够为事业单位进行财务决策提供保障。一是事业单位应加强对风险识别机制的重视，提升风险识别机制完善性，并以此为基础定期评估财务风险、分析所搜集的财务数据、观察外部环境影响因素，进而增强财务风险识别效率。二是事业单位需要在识别出财务风险后及时评估风险发生的概率及影响。所以事业单位应从定量和定性两方面入手选择专家评估、风险值计算等符合自身发展需求的风险评估方法。三是事业单位应结合风险评估结果，进一步制定风险避免、风险转移等具有较强可操作性和针对性的风险应对策略，以最大限度地减少因财务风险而造成的经济损失。四是事业单位急需建立持续性的风险监控机制，定期评估财务风险管理情况，及时发现风险并处理。

四、优化事业单位的信息体系

大数据时代，事业单位应结合自身发展特点和实际情况加快构建财务管理一体化信息系统，借助大数据信息处理技术，将以往零散分散、系统性较差的数据集中化、系统化融合，通过技术升级实现财务数据的共享共用，提高事业单位内部财务监管效率。同时，要强化事业单位财务数据的积累和科学分析，要善于借助大数据分析技术从事业单位历史性财务数据中分析相关经济活动的趋势，进一步增强单位财务管理的前瞻性。当然，更要注重财务监管和其他监管方式的信息共享，进一步强化财务监督结果的运用，提升事业单位服务社会的整体效能。

总之，对于事业单位而言，财务管理的重要性不言而喻。而内部控制是确保事业单位财务管理合规性、科学性和效率性的基础和保障。本文基于当前事业单位财务管理所面临的新环境和新情况，从内部控制视角深入探讨了事业单位财务管理存在的问题，并提出了完善对策。事业单位应提升内部环境完善性、加强财务内控活动规范性、做好财务风险分析与管理、优化事业单位的信息体系，真正做到内部控制和财务管理的融合，不断提高事业单位财务管理水平，为单位的可持续发展打下坚实的基础。（作者单位：江苏省自然资源厅机关服务中心）

（责任编辑：白利倩）