新形势下我国事业单位内控制度建设存在的问题及对策

在当前市场经济快速发展的背景下，事业单位只有在实践中加强内部控制体系建设，才能进一步提升从业人员的素质。只有进一步提升业务团队内部整体自律内控机制建设工作的水平，才能更加及时、有效地避免事业单位的员工发生各类违纪腐败行为。因此，事业单位要想实现自身持续、长期、稳定的发展，就必须推进内控制度的建设和规范化管理，认清自身在行业发展中存在的问题，并及时、持续、深入地开展全面梳理，完善内控制度机制体系，加强政府对事业单位的各项日常和内部控制监督工作。

事业单位内控制度意义

一、减少腐败

事业单位领导班子建设完善的内控制度，有利于进一步采取措施减少事业单位工作人员发生贪污、腐败的双重现象，让相关工作人员时刻牢记因失职、腐败等导致的各种严重后果。减少内部腐败现象具备相当重要及深远的指导意义，这不仅为当今国家很多事业单位的人员构建了更加完善、严格的日常行为规范，也在一定的客观程度上相应地提升了事业单位工作人员的行政效率。

二、提高事业单位工作效率

目前，部分事业单位工作人员的综合工作处理效率较低。这可能与这些单位工作的传统制度烦琐冗长，以及目前公文流程相对复杂冗长有着密切关联。健全和完善事业单位各项内控制度，有助于进一步提升事业单位工作人员的日常工作及运作效率，从而有效地为全民就业提供更多的制度便利。事业单位是社会不可或缺的有机组成部分，但长期以来，因事业单位现行管理制度及内控制度的不健全，事业单位在人员配置管理等方面存在一定的违规问题，这明显阻碍了事业单位的工作运行效率及行业发展方向。因此，事业单位内控制度的进一步改革和完善势在必行。

三、有助于事业单位的科学管理

完善事业单位内控制度，有助于进一步明确事业单位各项管理环节的监督职责以及分工，为事业单位的内部控制提供科学化依据。要规范制度实施的科学理论支撑及制度基础，只有全面加强事业单位各项内控制度的建立和完善，才能进一步使事业单位的内部管理更加全面和清晰。要知道，全面、清晰有效的事业单位财务风险管理体系，对全方位铲除腐败具有不可或缺的积极意义。

四、有助于预防事业单位发展中的风险

事业单位发展阶段的风险评估一直是其内部控制体系的重要组成部分。从评估体系的工作方法和基本流程中，基本确定了事业单位开展风险自评估业务的责任范围。大部分事业单位的正常发展及运行所需的建设资金，全部是由国家财政承担。一旦这些事业单位的财务部门在管理上出现了重大疏漏，就有可能造成国有资产损失风险。

新形势下事业单位内控制度建设的不足分析

一、对内控制度建设的认识仍然不足

目前，部分事业单位负责人还没有充分认识到规范内控制度对本单位业务的进一步发展和深入改革工作的必要性。就其管理行为特点而言，许多事业单位还习惯沿用传统、滞后、不适应单位管理发展新现状及新工作要求的制度管理措施。随着国家大力推进事业单位管理体制改革，党中央、国务院陆续颁布实施了一大批与事业单位综合改革相关的配套法规、政策意见以及管理规定，进一步增强了事业单位内部控制体系的规范化建设。但目前一些事业单位工作人员对此还不是特别重视，特别是基层岗位相关人员，甚至一些基层单位的领导干部对内控制度的理解也很浅薄。

二、资金与资产管理脱节

加强事业单位的资产安全选用管理以及资金运用管理，一直是事业单位在落实内控制度方面的工作重点，但实际上，有些制度在执行中还存在严重的不足、缺陷以及普遍性问题。资金的使用和运作不同于事业单位的其他实际资产，在经营过程中容易出现管理脱节。如事业单位采购各种办公用品、物资材料或固定资产，其无法制订详细的财务计划和预算，也无法正确执行预算计划。部门在依法开展单位各类日常核算数据汇总监管业务和单位各类资金账户数据核算汇总处理时，可能遇到账目严重不符等情况，这可能直接造成各种资产损失。

三、绩效考核遗漏

事业单位的人事管理是指现行的公务员制度，其实行统一垂直管理。各相关机构、各具体管理岗位在任期内开展的一切组织工作或内部人事工作，都将依据其组织人员的要求进行设置，并明确具体的岗位职责。但是，这些相关机构法定人员的职责和工作要求与相关机构具体部门的工作内容之间应如何设定和确定相关工作目标的完成度，尚未与内部控制进行关联。绩效考核综合评价体系存在严重漏项、明显缺乏依据。这无疑是部分事业单位内控约束机制建设不力、基层工作评价人员意识不足导致。综合管理和绩效考核已是当代内部控制体系建设和规范化管理的重要组成部分。近年来，虽然大部分事业单位相继建立健全了以管理制度为基础的日常管理及绩效检查评价考核体系的监控体系，但最终还是没有在实践中得到很好的落实，流于形式，从而不能有效、充分地以此为基础进行内部管理。这一切，都势必影响事业单位内控制度建设的进一步发展。

四、内部审计缺失

审计是监督的关键环节。在一般事业单位的体制中，内部责任审计体制具备一定的独立性，具备检查监督的职能，是财务部门一个不可或缺的协助部门。只有对事业单位内部各项经济活动的质量进行有效的检查监督或检查评价，才能有效发挥外部监督检查的作用。但是在许多基层事业单位的具体实践中，内控审计主体完全缺失、审计主体部门不能做到独立核算的问题仍然存在。如果事业单位的内部控制审计体系不能始终保持自身的审计独立性，就将难以做到全方位、客观、独立、公正、及时的外部监督调查和控制评价。

事业单位内控制度建设的路径

一、提升内部控制意识

内部员工的自我管理控制能力及风险防范意识普遍薄弱，仍是当今事业单位金融资产管理实践中存在的一些主要的现实问题。因此，管理控制和理念的创新，以及进一步提升全体员工的内部管理自控观念及预防意识变得越来越重要。为进一步提升事业单位增强内部自主运行的管控行为和防范意识，事业单位行政领导需要全面分析内部控制的重要性及检查考核工作过程中存在的问题，不断规范事业单位的内部控制流程。并借助全面加强落实全过程管控监督检查责任和事业单位管理体制内部制度的责任工作，全面提升社会整体业务服务能力，进一步增强本领域相关机构的自主管理服务，进一步提升事业单位的整体效益。完善各单位相关领域的行政管理和内控制度的执行情况，进一步增强自身内部控制，提升其生产管理技术及生产工作质量体系的稳定性和可靠性。此外，事业单位负责人还需要从完善内部各项管理及自身质量控制环节入手，进一步提升事业单位的整体水平和内部综合竞争优势，以促进社会各界的发展。

二、完善监督约束机制

一是完善审计监督机制。借助实施有效的、持续的审计监督机制，全方位推动单位内部各项控制检查要求的具体落实，解决内控管理难题，优化事业单位的内部审计控制。由此可见，完善外部监督检查机制、加强内控风险自我评估也十分重要。二是完善财务监督预警机制，可以真正让领导认识到完善内部监督管理协调机制的作用以及重要性，搭建监督网络平台，为完善内部财务控制管控工作流程提供更加完整的基础数据资源，拓宽预警渠道，为更好地组织开展各项财务控制管控工作，做好全方位、正确、合理的分析和反思，系统性地防范金融风险。

三、完善财务管理控制制度

一是营造相对良好、有序、合理的组织环境，制定并完善事业单位内部的各项财务会计业务管理程序及服务制度，并借助这一机制确保事业单位管理等组织制度及工作流程的顺利实施。事业单位的工作人员需要树立全方位的管理及内部控制理念，融进渗透先进的事业单位财务思想与事业单位服务组织理念，以推动改革和发展机关事业单位管理工作，加快推进事业单位财务电子化和公共管理服务。二是要认真研究，制定完善规范的组织架构及内部管理安全和控制规范体系，从而保障员工的绩效管理评价体系、考核体系评价方法和员工的人身及财产安全。及时、安全、有效地应对各类相关风险问题，确保事业单位保障自身的经济效益，进一步提升国民经济水平。三是尽可能避免部分事业单位工作人员因管控约束等制度漏洞而无法严格落实考核。政府要积极推进各类跨部门负责、跨层级查处的责任制及权力体系建设，借助考核、层层分解，明确落实到责任人。

四、加强信息化管理

有效、科学地开展各项内部控制体系工作，能够解决各项内部控制工作的质量问题。事业单位需要从增强信息化管理的角度入手，进一步增强日常信息化的建设管理，从而进一步提升整体的工作效率和决策效率，让事业单位的管理手段更加信息化、科学化。要进一步增强事业单位数字化工程建设管理，需从以下两个方面入手。一方面，积极搭建内部信息资源共享管理平台，构建事业单位的数字化内部管控体系。借助数字化指挥平台的建设和数字化内部管控机制体系的建设，可以促进事业单位各部门人员之间的数据进行实时有效的衔接和整合，促进达成自动化的目标控制管理，进一步缓解内部人员之间的信息沟通压力。另一方面，要逐步做到合理均衡分配好内部财务资金，对日常财务流程信息需要进行更加严格、科学的内部监督，并及时有效地发现新问题，解决潜在问题，以确保信息和材料的准确无误和及时性，确保数据信息报送的完整性和有效性，避免内部数据报告出现虚假错误，影响财务内部审计控制的效果。

结语

在事业单位中，一个好的内控制度至少应明确经办人在某项业务活动中需要做什么，不能做什么；绘制流程图和支持表格，告诉处理者应如何做；明确审核权限和职能，逐步形成审批责任可追溯等。内控制度的建设不是一蹴而就的，其是一个不断完善的过程。随着时间的推移，应每年对已构建的内控制度进行查漏补缺，并参照实际情况及时修订内控制度。唯有通过这种方式，才能不断提高内控管理水平，并有效地促进财政资金的高效运用，为事业单位的发展发挥积极的促进作用。（作者单位：肇庆市体育学校）

（责任编辑：吴辉）