应收帐款的管理

摘要：近几年来，不少企业应收帐款周转率越来越低，坏帐损失大幅度上升，极大地妨碍了企业的发展。因此。应收帐款管理策略已成为关系企业生存与发展的重要决策。本文从应收帐款发生的原因、管理目标、信用政策的确定、应收帐款的回收等几个方面进行了阐述，说明应收帐款管理的重要性。

关键词：应收帐款

中图分类号：F275.2　文献标识码：A　文章编号：1006-3315(2008)07-134-01

这里所说的应收帐款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。

一、发生应收帐款的原因

发生应收帐款的原因，主要有以下两种：

第一，商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制作用，迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收帐款，是一种商业信用。

第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款。这不是应收帐款的主要内容，在此我们只讨论属于商业信用的应收帐款的管理。

二、应收帐款管理的目标

既然企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收帐款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收帐款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收帐款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收帐款赊销。

三、信用政策的确定

应收帐款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

(一)信用期间

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。企业必须研究确定恰当的信用期。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时，应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净增加额最大的信用期。

(二)信用标准

信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖帐的可能性。按照国际惯例可以通过“五C”系统来进行。

(三)现金折扣政策

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收帐期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如5/10、3/20、N/30这样一些符号形式。其含义为：5/10表示10天内付款，可享受5％的价格优惠，即只需支付原价的95％；3/20表示如在20天内付款，则只需支付原价的97％；N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。

企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊。

四、应收帐款的收帐

应收帐款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业蒙受损失，这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策。

(一)应收帐款回收情况的监督

实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄分析表进行。帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数(帐龄)长短的报告，由应收帐款帐龄、金额和所占百分比等项目构成。

(二)收帐政策的制定

企业对各种不同过期账款的催收方式，其收帐政策是不同的：对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询：对过期很长的顾客。必要时采取法律手段。

催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高(如诉讼费)。制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策，很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。

近几年来，不少企业应收帐款周转率越来越低，坏帐损失大幅度上升，极大地妨碍了企业的发展。因此。应收帐款管理策略已成为关系企业生存与发展的重要决策。在实际工作中，我们应把应收帐款管理分为事前、事中、事后三个阶段进行全程控制，制定相应的管理策略，在与应收帐款管理有关的经营、销售、财务等各环节执行，使其工作相互配合，实现一个高效运行的一体化管理系统。