新形势下预算执行审计的新困境与新思路

当前，我国经济发展进入新常态。经济结构、发展理念、目标及方式都有了新的变化。认识新常态，适应新常态，对于任何行业来说，都是当前和今后需要正视的大逻辑。对于审计工作，尤其是执行预算审计来说，随着经济社会的快速发展，经济结构的重大调整，新形势下预算执行审计工作的作用越来越重要，尤其是在保障财政资金安全、提高资金使用效益方面发挥着越来越重要的作用。

然而，当前预算执行审计在范围、内容、视角定位及成果利用等方面存在一定问题，面临着审计范围扩大、审计对象复杂化、审计技术滞后等新困境。这些问题严重制约了预算执行审计作用的充分发挥。为了提高预算审计质量、更好地服务经济社会发展，本文分析了当前预算执行审计面临的新问题与新困境，并从完善审计法规体系、创新审计方法和技术、加强审计队伍建设以及强化审计结果运用等方面，提出了解决问题的新思路，以期为提升预算执行审计效能提供参考。

预算执行审计的重要性

首先，预算执行审计能够有效监督财政资金的分配和使用过程，确保资金使用符合预算安排和政策目标，防止资金挪用、浪费和腐败现象的发生。其次，通过审计发现问题并提出改进建议，可以促进预算单位完善内部管理，提高资金使用效率，推动财政资金更好地服务于经济社会发展。最后，预算执行审计还能够为政府决策提供重要参考。通过全面、深入的审计分析，可以揭示财政管理中存在的普遍性、倾向性问题，为完善财政政策、优化预算管理提供依据。同时，审计结果的公开和运用也有助于提高政府透明度，增强公众对政府的信任。

然而，近年来，随着我国经济社会的快速发展和财政体制改革的深入推进，预算执行审计既迎来了新的机遇，也面临着前所未有的挑战。一方面，审计范围和内容不断扩大，审计对象日益复杂。另一方面，新技术、新业态的出现对传统审计方法提出了更高要求。在此背景下，深入研究预算执行审计面临的新困境，探索适应新形势的审计思路和方法，对于提升审计效能、更好地发挥审计监督作用具有重要意义。

新形势下预算执行审计的现状

预算执行审计，是审计机关审计工作的第一要务，最终目的是促进政府预算达到科学、规范、公开、透明。因此，预算执行审计在保障财政资金安全、提高资金使用效益等方面发挥着越来越重要的作用。然而，随着经济社会的发展，预算执行审计也面临着新的变化和挑战。

新形势下预算执行审计面临的新变化

第一，新形势下，预算执行审计的覆盖面不断扩大。传统预算执行审计只有财政收支审计，现在已从传统的财政收支审计扩展到政府性基金、国有资本经营预算、社会保险基金等多个方面，实现了对财政资金的全覆盖。

第二，预算执行审计的覆盖面不断扩大。以往，预算执行审计的内容比较注重财政收支的真实性，但是随着新形势的发展，预算执行审计的内容重点从财政收支审计并重，转到了以支出审计为主。同时，从单纯的财务收支审计向绩效审计、政策跟踪审计等方向发展。更加注重财政收支的真实性、合法性、落实性以及效益性。这个效益既有经济效益，也包含社会效益。

第三，预算执行审计的手段不断更新。当今时代，科技手段尤其是大数据、AI（人工智能）等新技术的运用，深刻改变着各行各业。审计当然也不例外。随着大数据审计、金审工程的推进，我国审计技术手段不断更新。特别是预算执行审计与大数据等新技术具有天然融合的优势。这些新技术应用于预算执行审计，极大地提高了预算执行审计的效率和质量。

第四，审计结果运用不断加强。近年来，随着审计重要性的日益提升以及对审计整改的重视，审计结果的运用更加科学和落到实处，实现一审多果、一果多用。与此同时，现在各地审计机关都在加强审计结果研究，同时要求审计结果公开透明，这种新形势和新变化势必推动预算执行审计结果运用不断加强，从而促进财政预算更加科学高效，为政府决策提供重要参考。

新形势下预算执行审计面临的新困境

一、预算执行审计的内容和范围有待拓展

近几年，随着改革的推进，财政体制改革不断深化，政府职能发生了较大的转变，公共财政体系逐渐完善，财政资金涉及的领域也越来越广，这就促使预算执行审计审计范围和内容不断扩大，并且更加复杂。同时，业务活动与经济事项也日益繁多复杂。政策更加多样，如产业扶持、环保治理等，不同政策的预算执行目标和要求差异大，这就拓宽了审计内容与范围。另外，政府参与的经济业务也更加复杂，特别是新兴经济业务不断涌现，政府参与的项目也在扩展。这些活动的增加，使得审计范围和内容不断扩大，这就势必对审计人员的专业能力和综合素质提出更高的要求。

二、审计对象的复杂化和多样化增加了审计难度

随着经济社会的快速发展，新型经济业态不断涌现，政府投资项目的规模和复杂性不断增加，财政资金的使用方式也更加多样化。例如，PPP项目、政府投资基金等新型投融资方式的出现，使得审计对象更加复杂。此外，一些部门和单位为了规避审计监督，采取更加隐蔽的手段违规使用资金，这也增加了审计发现问题的难度。

这主要来源于：一是政府部门改革与增多。除了财政、税务等传统主要部门，还有发展改革、教育、卫生等众多职能部门参与预算资金分配使用，各部门职责不同、业务各异，使审计对象构成复杂。二是单位层级增加。从中央到地方各级政府及其部门，再到基层预算单位，层级多且关系复杂，增加了审计对象的复杂性。三是涉及主体多样化。预算执行审计不再局限于机关，还有国有企业、事业单位，以及获得财政资金支持或参与政府购买服务的社会组织成为预算执行审计延伸对象，其资金使用和业务活动也需审计监督。四是资金来源与去向复杂。相较于以往，资金来源除财政拨款外，还有专项转移支付、政府性基金、国有资本经营收益、社会捐赠等，来源渠道多且管理要求不同。同时，资金去向多样，涵盖公共服务、基础设施、社会保障等多个领域。资金来源渠道的增多，以及资金在不同领域分配使用方式和效益表现不同，这都增加了审计难度。

三、审计技术和方法的滞后性制约审计效能

在大数据、人工智能等新技术快速发展的背景下，传统的审计方法已经难以满足现代审计工作的需要。许多审计机关在数据采集、分析和利用方面存在不足，难以充分利用现代信息技术提高审计效率和质量。例如，不同的部门和单位使用不同财务软件、业务管理系统，造成数据格式、存储方式和管理流程不同，这就给审计数据采集和分析带来困难。再如，新形势下数据类型丰富，除财务数据外，还有业务数据、统计数据等，数据量庞大且关系复杂，需要审计人员具备多领域知识和数据分析能力。

四、预算执行审计的成果利用不充分

目前，部分预算执行审计仍停留在查问题的阶段，未能对审计结果加以深入研究，难以查找问题产生的原因尤其是关于体制机制方面的原因，从而致使预算执行审计缺乏宏观性，提出的审计建议的针对性和建设性有待提高，从而弱化了审计成果。同时，审计整改存在难以落实的情况。预算执行审计不仅仅是要查出问题，更在于揭示深层次原因。而且，即使能够揭示体制机制方面的问题，但是在整改时却难以落实到位。特别是整改涉及的部门多，有时需要多个部门联合，这就使得审计整改难以落实到位，进而导致预算执行审计陷入了“屡审屡犯、屡犯屡审”的怪圈。

应对预算执行审计新困境的新思路

首先，应当完善审计法规体系，为预算执行审计提供制度保障。这包括修订完善现有审计法律法规，明确新型财政资金和项目的审计范围和内容，规范审计程序和标准。同时，应当加强与其他监管部门的协调配合，建立健全信息共享和联合监督机制，形成监督合力。

其次，创新审计方法和技术是提升审计效能的关键。应当积极推进大数据审计，建立财政审计数据分析平台，实现对财政资金的实时监控和智能分析。探索运用人工智能、区块链等新技术，提高审计发现问题的精准度和效率。同时，应当加强绩效审计和政策跟踪审计，关注财政资金使用的经济效益和社会效益，推动审计工作从合规性审计向绩效审计转变。

再次，加强审计队伍建设是应对新困境的重要保障。应当注重培养复合型审计人才，加强审计人员的专业培训和继续教育，提高其应对复杂审计环境的能力。同时，应当优化审计队伍结构，引进数据分析、信息技术等方面的专业人才，提升审计队伍的整体素质。此外，还应当建立健全审计人员激励机制，激发审计人员的工作积极性和创造性。

最后，强化审计结果运用是提高审计效能的重要手段。应当建立健全审计发现问题整改机制，明确整改责任和时限，确保审计发现问题得到有效整改。同时，应当加大审计结果公开力度，提高审计透明度，接受社会监督。此外，还应当注重审计成果的综合分析和利用，为政府决策提供参考，推动完善财政管理制度。

结语

新形势下预算执行审计面临着审计范围扩大、审计对象复杂化、审计技术滞后等新困境。为应对这些挑战，我们需要从完善法规体系、创新方法技术、加强队伍建设、强化结果运用等方面着手，不断提升预算执行审计的效能。只有不断创新思路和方法，才能更好地发挥预算执行审计在规范财政管理、提高资金使用效益、促进廉政建设等方面的重要作用，为推动国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。（作者单位：舞阳县审计局）

（责任编辑：赵新江）