建筑业会计核算和税务处理优化路径探索

在新时期，建筑业发展迅速，为我国经济水平提高提供了较大助力。与此同时，建筑业在发展过程中也暴露出许多问题，诸如短期回报率不高、资金投入大等。并且，部分建筑企业在经营过程中，不能从长远的角度出发，对短期利益的关注度高，导致管理缺乏规范性，财务风险增大。因此，建筑业应做好会计核算和税务处理，加大优化和改进力度，促进企业长久发展目标的实现。

建筑业会计核算和税务处理的特点

一、建筑业会计核算的特点

建筑业会计核算呈现出的特点较多，诸如核算周期长、资金流动不均衡等，具体分析如下：

一是资金流动不均衡。在建筑项目施工期间，通常投入大量资金购买原材料、租赁设备等，需要充足的资金支持。并且，在施工前，企业并没有收到足够的工程款，导致企业出现资金压力过大的情况。诸如：部分建筑活动中规定工程进度达到50%支付一定比例的工程款，工程竣工验收合格后再支付剩余部分工程款。此过程中可能留有部分质保金在质保期结束后支付，致使建筑企业资金回收滞后，资金周转压力大。对此，在会计核算期间，需要对资金的流入、流出详细记录和分析，以保证资金合理使用。

二是会计核算周期长。建筑工程项目规模大，从项目招标到竣工结束，涉及施工准备、施工过程等多个环节，需要花费数月甚至几年时间完成。在较长周期内，企业要持续对项目成本进行归集与核算，对资金投入以及回收综合考量，促使最终的会计核算难度增大。

三是成本核算复杂。建筑企业是将工程项目为基准进行成本核算，但每个工程项目在建设期间，具有各自的特点，施工技术以及合同条款等存在明显差异，而这种特殊性使得成本核算更为复杂。并且，因为建筑项目施工环境恶劣，会被天气、人为等多方面因素干扰，所以在会计核算时，应该对各类因素密切关注，了解其对成本的影响，合理调整成本核算。

二、建筑业税务处理的特点

针对建筑业的税务处理，具有税种复杂、税率多样等特点，具体分析如下：

1.税种复杂。建筑业在发展过程中，涉及的税种较多，包括增值税、印花税等。由于涉及的税种较多，使得税务处理难度较高，若不能综合考量与分析，将会引发税务风险。

2.税率多样。在建筑业税务处理方面，不仅涉及的税种多，税率也呈现多样化特点。诸如：在增值税方面，一般纳税人适用9%的税率，但如果情况特殊，可以利用简易计税方法，依照3%的征收率计税。小规模纳税人则适用3%的征收率。

3.跨区域经营。部分建筑工程项目在建设过程中，存在跨区域的情况，需要在项目所在地预缴增值税。

4.收入确认烦琐。建筑工程项目在实施阶段，具有周期长的特点，收入确认需要以项目进度或者完成百分比进行。与其他行业相比，建筑业税收确认方式存在明显差异，收入确认更为复杂。

建筑业会计核算的对策分析

一、建立健全的会计核算制度

建筑业在会计核算方面具有较强的特殊性，施工期间需要投入大量的人力及物力。并且，会计核算过程中涉及的内容较多，核算难度大。基于此，为保证会计核算的准确性、合理性，应该建立健全的会计核算制度。

1.在开展会计核算工作期间，相关人员应该认真、详细记录各项支出费用，并强化与现场管理人员、库管人员的交流，通过多方协调与沟通，认真核实各项数据信息，保证会计核算能做到准确无误。

2.建筑业要以自身发展现状为基础，建立完善的会计核算机制，对核算流程和标准统一管理，保证会计核算工作可以有条不紊地推进，以提高工作效率和水平。

3.在开展会计核算过程中，对各项工作职责明确划分，确保财务人员能以会计准则为基准，提高会计核算的规范性。

以某建筑企业为例，其在开展会计核算工作期间，为提高工作有效性，企业结合实际制定了激励机制，针对财务人员的优秀表现，企业给予相应物质奖励；针对工作期间态度不认真、思想懈怠的人员，采取处罚措施，包括罚款、停职等。通过激励制度的有效落实，不仅提高了人员的主动性和积极性，也提升了会计核算的准确性和质量。

二、不断完善内控体系

通过完善内控体系，可以对企业内部违规行为加强监督和管理，有助于企业的健康发展。同时，以企业实际发展情况为依据，制定明确、可行的会计规范，对会计核算展开全方位整顿，能够从源头遏制徇私舞弊等违规行为。

以某建筑企业为例，在会计核算过程中，针对不能规范记录原始数据信息而导致成本分析无法顺利开展的情况，企业建立了三级核算机制，在核算工程成本及工程价款期间，采用分段核算的方式，同时设置专门的内控部门，安排专业人员对内部监督和管控。通过此方式，企业内控体系不仅得到完善，会计核算的准确性、规范性也有所提高。

三、加大会计核算管理力度

在建筑业会计核算过程中，控制施工成本是最终目标。对此，企业应该将成本控制作为重点，加大会计核算管理力度。具体而言，建筑企业需要结合发展情况，准确预算工程建设成本，并以此为前提，编制切实可行的资金使用方案。同时，对各个环节资金支出加强控制，保证资金能得到充分运用。此外，采用动态化管理模式，对施工成本严格管理，合理分配资金，避免出现资金分配不均的情况。

四、灵活运用会计电算化

为提高会计核算有效性，解决核算过程中出现的效率低、核算不准确等问题，建筑企业还应该加强先进技术手段的应用。从长久发展的角度分析，倘若长期依赖传统计算方法，会计核算需求很难得到满足，不利于核算准确性和效率的提高。因此，建筑企业应该加强会计电算化的应用，高效率整合会计数据信息，系统综合分析，提高会计核算效率与水平。

五、全面提高会计核算人员水平和能力

建筑企业在开展会计核算工作期间，核算人员是关键。可以说，如果会计核算人员专业水平不高，人员数量少，会计核算工作很难高效开展，甚至影响企业的经营和发展。故而，建筑企业应该认识到核算人员在会计核算中的重要性，并加强管理和培训。诸如：组织会计核算人员参与相关培训活动，注重行业政策法规、行业规范等知识的培训，保证核算人员专业水平和能力可以不断提升。同时，定期考核核算人员，达到标准后才能上岗。此外，建筑企业内部应强化新政策、新法规的宣传，使会计核算人员了解最新的财务理念和规定，从而规范开展会计核算工作。

建筑业税务处理的优化路径

一、制订可行的税务处理方案

在对建筑业税务处理优化过程中，需要以项目实际为基础，从税务登记、税务申报两个方面出发，制订合理、可行的税务处理方案，提高税务处理效果和水平。

（一）做好税务登记

建筑业纳税人在取得税务登记证后，需要以国家税务总局提出的各项要求和标准为依据，详细、完整、准确填写相关信息，为后续税务处理提供可靠的依据。

（二）依照规定和要求进行税务申报

以国家税务总局的相关要求和规定为基准，在规定时间内，建筑业纳税人应自觉完成税务申报，具体的内容有增值税申报、所得税申报等。

1.增值税申报。在申报增值税过程中，建筑业纳税人需要围绕国家税务总局的各项规定，在既定时间内完成申报工作。在此期间，应该从实际情况出发，详细填写增值税申报表，其中涵盖的内容有销售额、进项税额、应纳税额、实缴金额等。

2.所得税申报。结合国家税务总局规定的时间和要求，建筑业纳税人要在综合考量自身现状的基础上，完整、详细地填写所得税申报表，具体包含的内容有销售收入、成本费用、税金、减免税额等。

3.印花税申报。结合国家税务总局的各项规定和标准，围绕实际情况，建筑业纳税人要认真填写印花税申报表，具体涵盖交易金额、税率、税金等。

二、科学建立项目台账

在建筑业税务处理过程中，建筑企业可以结合财务核算情况建立项目台账，采用新旧项目分类管理的方式，使税务处理合规、合法。在此过程中，可以结合工程项目的实际情况，做好台账记录。针对各个工程项目的合同金额、合同变更、工程造价、工程结算、纳税申报等信息，需要详细、完整地记录。针对老项目，可以依照工程进度法确定收入，依照应税所得率明确税前扣除的成本费用。针对新建工程项目，则可以依照规定进行查账征收。对于建筑合同时间签订较早，补充协议签订较迟，追加工程款的情况，对于追加部分，可以参照原合同计价标准，如果补充协议没有明确规定追加款项的计算方式，但原合同中有类似的计价标准，此时可以参照原合同的计价标准确定追加工程款。倘若补充协议中对追加工程款的计算方式、计价标准有明确规定，应该优先依照补充协议的约定执行。当然，如若双方约定以审计结论作为确定工程款的依据，且审计结论已经做出，最好将审计结论作为认定追加工程款的参考。但需要明确的是，如果审计结论存在错误，当事人可以提供证据证明错误部分不应作为认定依据。

三、做好税收筹划工作

在建筑业税务处理期间，还需要做好税收筹划工作，提升税务处理合规性，保证企业经济效益能实现最大化。对此，建筑企业可以通过项目结算管理或分期结算的方式，对增值税缴纳时间适当延迟，在合同签订后，明确规定工程结算发票的开具时间为每月月初，使本月产生纳税义务，并在下个月缴纳增值税，以保证税金的资金时间价值能提高。当然，企业也要利用合理的方式进行税收筹划，从而实现减轻税务负担，降低企业成本。

四、加强税务风险的管控

在当前建筑业税务处理中，针对投资、材料采购等方面的问题，不能深入思考和分析，导致税务风险较为严重。对此，建筑企业应该加大税务风险管理力度，加强税务风险管控体系的建设，在企业内部设立专门的税务风险管理部门，全面提高企业内部人员税务风险处理能力。在对体系健全期间，相关部门应加大监督和跟进力度，及时备份材料采购、票据留存等。同时，对劳务单位密切关注，了解是否在规定时间内发放工资、补贴等。企业也要对税务管理的相关激励制度持续优化和改进，保证员工的工作主动性能够增强。

综合而言，为有效解决当前建筑业会计核算监督机制不健全、会计核算基础不扎实等问题，建筑企业应该围绕建筑业实际现状，做好会计核算和税务处理工作，探索更多优化路径，诸如在会计核算方面，可以采取建立健全的会计核算制度、不断完善内控体系等措施，而在税务处理方面，可以采取制订可行的税务处理方案、做好税收筹划等，推动企业实现可持续发展。（作者单位：中化二建集团有限公司）

（责任编辑：白利倩）