事业单位强化内部财会监督的路径探索

随着中央日益强调完善监督体系的重要性，相继发布了关于财会监督工作的指导意见，作为国家治理体系与治理能力现代化进程中的重要一环，事业单位的财务管理及监督机制的有效构建与规范运行，直接关乎政策执行效率的提升及财政资金的透明、安全使用，进而促进国家治理效能的整体跃升。但目前事业单位在财务会计监督上仍存在不少问题，比如监督意识薄弱、机制缺失等，这些问题严重阻碍了事业单位财务管理质量的提高。本文将从理论依据、现存问题、建设准则及改进措施等角度进行深入分析。

事业单位财会监督的理论基础

一、财会监督的概念与内涵

财会监督是财务管理的关键环节，它涉及对会计操作及财务行为的监督、核查与控制，确保会计资料的真实、准确与完整，并保证财务活动合法、合规且高效。这一过程覆盖了从预算制定、资金使用、资产监管到财务报告编制的所有阶段。财会监督不仅评估过去的经济活动，也对未来的活动提供规划与指引，对于维护财务纪律、降低财务风险和优化资金使用至关重要。具体来说，财会监督内涵广泛。它要求监督者具备强烈的责任心与专业知识，能够公正、全面地执行职责，对财务流程进行细致的审查与分析。此外，财会监督还强调信息透明度，被监督方需提供真实完整的财务资料，接受公众监督。

二、事业单位财会监督的特点与目标

作为公益性质的组织，事业单位的财会监督具有显著特色。首先，由于其财务活动涉及广泛，直接关系到社会经济运行的多个层面，因此需要更高程度的公开透明度和社会监督制度。其次，事业单位财会监督的专业性和技术性要求较高，监督人员必须具备深厚的财会知识与经验，能够准确评估财务活动的合法性和效益。事业单位财会监督的目标在于确保资金安全并有效使用，推进财务管理的标准化与系统化。最后，事业单位财会监督的具体目标包括确保会计信息的真实准确，为决策提供坚实基础；维护财务纪律，防止经济犯罪；提高资金使用效率，促进资源合理分配；推动财务管理创新，持续提升服务水平。

事业单位财会监督的问题

一、财会监督意识淡薄

在事业单位里，财会监督意识淡薄是一个迫切需要解决的问题，主要体现在管理层与员工未能充分认识到财会监督的重要性，缺乏主动监督和自我约束的意识。一方面，一些事业单位的管理层可能更侧重于业务拓展和服务提供，而忽视了财会监督对于确保财务安全和提高管理效率的关键作用。他们可能觉得财会监督主要是财务或审计部门的责任，与自身关系不大，因此在日常工作中缺少对财会活动的主动监督和指导。另一方面，在事业单位员工中普遍存在对财会监督的轻视现象。因为财会知识普及不够或者他们的工作与财会活动联系不紧密，很多员工不了解财会监督的具体内容和要求，甚至将其视为“找茬”“挑刺”的行为，从而产生反感。这种态度导致员工在日常工作中缺乏自我约束和相互监督的意识，容易滋生财务风险和违规行为。

二、财会监督机制不完善

事业单位在财会监督机制上存在显著的缺陷，主要表现在监督体系缺乏系统性、独立性和执行力。首先，监督机制缺乏系统性，各个监督环节之间没有形成紧密的连接和协同，导致监督成效大受影响。例如，在预算编制、执行与评估等环节间的监督往往是孤立运作，难以形成整体效应，无法实现对财务活动的全面监控。其次，监督机制缺乏独立性，监督机构或人员常常受限于被监督的对象，难以保持公正的立场。在一些事业单位中，监督机构或人员可能从属于财务部门或管理层，这使得他们在履行职责时面临种种干预和约束，无法独立行使监督职权。最后，监督机制缺乏执行力，监督中发现的问题往往得不到有效处理和反馈。即便发现问题，也常因缺乏明确的责任追究机制和有效的改进措施而无法得到及时纠正。这种“监督不力、改进不足”的状况极大地削弱了财会监督的权威性和实效性。

三、财会监督手段单一

事业单位在财会监督工具上表现出显著的单一化特征，这是一个关键问题。具体而言，这种单一化主要表现在以下几点：首先，过分依赖传统的手工审计与实地核查。面对日益庞大的财务数据及其复杂性，传统的手工审计方式已经难以确保监督的高效与精准。尽管如此，许多事业单位仍旧主要依靠这些传统方法，这不仅降低了监督效率，还可能因为人为因素而出现错误或遗漏。其次，未能充分利用先进的信息化技术。在数字化时代，运用大数据、云计算及人工智能等前沿技术来进行财会监督已成为主流。然而，一些事业单位在信息化建设方面落后，缺少相应的软硬件设施与专业人才，这使得它们无法跟上时代的步伐，难以实现对财务活动的全面有效监控。最后，监督工具的创新不足也加剧了其单一化问题。事业单位在财会监督中倾向于沿用陈旧的方法与模式，而未能积极采纳新的理念、技术和方法。

四、财会监督人员综合素质有待提高

在事业单位的财会监督领域，监督人员的整体素质成为制约监督效能的重要因素。首先，专业知识结构不平衡。尽管一些财会监督人员拥有基本的财会知识，但他们对于最新的会计法规、财务管理理论以及监督实践技能的了解不够深入和全面，难以有效应对不断复杂的财会监督任务。其次，职业道德水平需要进一步提升。作为维护财经纪律和保护资金安全的关键角色，财会监督人员的职业道德水平直接影响监督工作的公正性和有效性。然而，在实践中，部分监督人员可能由于职业道德意识薄弱，出现违反规定的行为或是降低监督标准，从而削弱了监督工作的权威性和可信度。最后，沟通技巧和团队合作能力也是当前财会监督人员普遍存在的短板。财会监督工作通常需要跨部门乃至跨机构的合作与沟通，但一些监督人员可能因为沟通技巧欠缺或团队合作精神不足，导致信息交流不畅、工作协调不力等问题，进而影响监督工作的顺利推进。

事业单位财会监督体系的构建原则

一、合法性原则

合法性原则要求所有监督活动严格遵守国家法律、会计标准与单位内部规定，确保监督工作的合法性与合规性。作为监督工作的基石，合法性原则规定监督主体在实施监督时须遵循法定程序，尊重被监督方的合法权益，严禁逾越法律界限或滥用权利。此外，合法性原则还确保监督结果具备法律效力，对发现的问题和违规行为依法处理并追责。唯有如此，才能维护财会监督工作的权威性和可信度，为事业单位的稳健发展奠定坚实的法制基础。

二、全面性原则

全面性原则要求财会监督要涵盖事业单位财务活动的所有方面和环节，实现无死角、全流程的监督。具体来说，全面性体现在监督内容上，包括预算制定、资金使用、资产管理、财务报告编制等全部财务活动。同时，也体现在监督对象上，既包括事业单位内部各层级和岗位，也包括外部合作方的财务往来。此外，还需确保监督活动的时间连续性，使其贯穿整个财务活动周期。

三、独立性原则

独立性原则要求财会监督机构或人员在履行监督职责时保持独立地位，不受被监督对象或外界因素的影响。落实独立性原则，首先，需设立独立的监督机构，并明确其职责与权限，确保其能独立行使监督权力。其次，要加强监督人员的职业道德教育与培训，提升其独立判断能力和自我约束水平。通过确保监督的独立性，可以保障监督结果的公正性和可靠性，为事业单位的管理决策提供强有力的支持。

四、有效性原则

有效性原则要求财会监督能够及时发现并纠正财务活动中存在的问题与违规行为，从而提升财务管理效能，确保资金的安全和高效利用。为了实现有效性原则，需要采取多种措施，比如优化监督流程、采用先进监督技术、强化监督结果的应用与反馈机制等。同时，还需建立完善的问责制度，对监督中发现的问题和违规行为进行严肃处理，以确保监督工作的权威性和震慑效果。通过不断提高监督的有效性，可以促进事业单位财务管理工作的持续改进和优化，为事业单位的长远发展提供有力的支撑。

事业单位财会监督体系的完善策略

一、强化监督意识

首先，需强化管理层与员工的财会监督意识，通过举办专题讲座和培训课程等方式，传播财会监督的重要性及相关法律法规知识，深化全员对监督工作的认知。其次，构建完善的财会监督宣传体系，运用内部网络平台、公告栏及微信公众号等媒介，持续公布监督进展、典型事例及其成果，以构建积极的监督环境，激发员工的主动参与热情。同时，鼓励员工在日常工作中互相监督、自我管理，形成全员关注并积极参与财会监督的良好风气。最后，将财会监督意识融入绩效评估系统，把监督工作的落实效果作为衡量员工表现的关键因素之一，以此激励员工更加重视财会监督工作，合力推进事业单位财会监督体系的优化与进步。

二、建立健全财会监督机制

首先，要界定财会监督机构的架构与职能，确保该机构具有独立性和权威性，能够自主履行监督职责。其次，需要优化监督机构的内部管理，涵盖人员配置、作业流程、信息交流等环节，以提升监督工作的标准化和效率。最后，还需建立跨部门合作机制，增强财会监督与其他部门间的沟通协调，形成监督合力。为保证监督机制的有效运作，应建立一套考核评价系统，定期评估监督工作的执行效果，并及时调整改进监督策略。

三、丰富监督手段，提供技术保障

第一，加大先进信息技术的应用，引入大数据、云计算、人工智能等现代技术，建立智能财会监督系统，实现对财务数据的实时监测、分析及预警。利用技术手段提高监督准确性与效率，减少因人为因素造成的错误与遗漏。第二，加强财会监督软件的开发与推广，提供如自动化审计软件、财务风险管理系统等多样化的监督工具，以满足不同场景下的监督需求。第三，定期对监督工具进行升级与维护，确保其稳定性和适用性。第四，加强对财会监督人员的技术培训，提升他们使用现代化信息技术进行监督的能力，确保技术的有效实施。

四、提高监督人员素质，培养沟通协调能力

首先，强化专业培训，定期举办涵盖财会知识、法律法规及监督技巧等领域的培训，确保监督人员拥有坚实的专业基础和业务技能。同时，鼓励监督人员参与行业交流会和研讨会等活动，以开阔眼界并掌握最新的监督理念和技术。其次，注重沟通协调能力的培养，采用模拟练习和角色扮演等方法，增强监督人员与不同部门和层级间的沟通协作能力，确保监督信息流通顺畅，监督任务得以有效执行。最后，设立激励机制，表彰并奖励表现出色的监督人员，以此激发他们的工作热情和创新精神，为持续改进财会监督体系作出贡献。

结语

探索事业单位内部财会监督的强化路径，是提升财务管理水平、确保资金安全的核心行动。通过提高监督意识、健全监督机制、多样化监督工具以及提升监督人员能力，事业单位能够建立起高效、全面且独立的财会监督系统。此举不仅能有效预防财务风险，促进资源的有效配置，还能够推进事业单位治理体系与治理能力的现代化进程，进而向社会提供更高品质、更高效的服务。（作者单位：来宾职业教育中心学校）

（责任编辑：赵新江）